Începând cu veniturile din 2023, oamenii care au doar venituri extrasalariale, de la un singur plătitor de venit, pentru care impozitul se reţine la sursă şi care în cuantum total net anual sunt cuprinse între şase şi 12 salarii minime exclusiv, sunt asiguraţi la sănătate prin reţinerea şi plata contribuţiei (CASS) de către firme, prin D112, timp de şase luni. Din 2018 până în 2022 inclusiv, prin introducerea declaraţiei unice, promovată de guvern că va fi o “revoluţie fiscală”, Codul fiscal a lăsat aceşti oameni neasiguraţi la sănătate, degrevând firmele de plata CASS.
CASS va fi reţinută şi achitată de plătitorul de venituri pentru oamenii care au doar venituri extrasalariale în 2025 din drepturi de proprietate intelectuală, din arendă, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlurilor II sau III, de la un singur plătitor de venit, pentru care impozitul se reţine la sursă, care în cuantum total net anual sunt mai mari sau egale cu 24.300 de lei, echivalentul a şase salarii minime brute în vigoare în 2025, reiese dintr-o analiză Economica.net pe baza Codului fiscal, modificat OG 16/2022, aprobată prin Legea nr. 370 din 2022, şi pe baza OUG 128 din 2024.
CASS datorată şi plătită de firme pentru persoanele fizice care au doar venituri extrasalariale din categoriile antemenţionate, de la un singur plătitor de venituri, care în cuantum net total anual sunt situate între 24.300 de lei inclusiv şi 48.600 de lei exclusiv în 2025, este în valoare totală de 2.430 de lei.
Baza de calcul pentru CASS aferentă veniturilor extrasalariale anuale cuprinse între 24.300 de lei inclusiv şi 48.600 de lei exclusiv este 24.300 de lei, echivalentul a şase salarii minime brute pe economice, în vigoare în anul 2025. Suma totală datorată pentru CASS de plătitorul de venit în exemplul de mai sus este 2.430 de lei, rezultată din aplicarea cotei CASS de 10% la baza de calcul de 24.300 de lei. Firma va reţine şi va plăti lunar CASS, în valoare de 405 lei, vreme de şase luni, prin intermediul D112, conform analizei Economica.net asupra Codului fiscal.
Temei juridic
Articolul 174^1 modificat prin OUG 128 din 2024
Stabilirea, declararea și plata contribuției de asigurări sociale de sănătate în cazul persoanelor care realizează venituri din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h)
Alineatul (3) Pentru persoanele fizice care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din arendă, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlurilor II sau III, pentru care impozitul se reține la sursă (n. red. reformulare Economica.net. În OUG 128 din 2024 autorii actului normativ au scris din greşeală „pentru care CASS se reţine la sursă” în loc de „pentru care impozitul se reţine la sursă), obținute de la un singur plătitor de venit, iar nivelul net estimat al acestor venituri, pentru anul curent, este cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe țară, plătitorul de venit are obligația să calculeze contribuția de asigurări sociale de sănătate prin aplicarea cotei de contribuție prevăzute la art. 156 asupra bazei de calcul stabilite la art. 170 alin. (3), să rețină și să o plătească. În contractul încheiat între părți se precizează obligația plătitorului de venit de a calcula, reține și plăti contribuția prin reținere la sursă, în anul în curs. Nivelul contribuției calculate și reținute la fiecare plată de către plătitorul de venit este cel stabilit de părți, până la concurența contribuției anuale datorate. Plătitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuală care au obligația calculării, reținerii, plății și declarării contribuției de asigurări sociale de sănătate sunt cei prevăzuți la art. 72 alin. (2).
(5) Plătitorii veniturilor din drepturi de proprietate intelectuală, din arendă sau din asocieri cu persoane juridice, care potrivit alin. (3) sau (4) au obligația calculării, reținerii, plății și declarării contribuției de asigurări sociale de sănătate, depun declarația prevăzută la art. 147 alin. (1) până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care aceasta a fost reținută. Plata contribuției de asigurări sociale de sănătate se efectuează în cadrul aceluiași termen.
Cum a fost până în 2023
Schimbarea paradigmei făcută prin introducerea declaraţiei unice în anul 2018 a lăsat neasiguraţi la sistemul asigurărilor sociale de sănătate oamenii care au doar venituri extrasalariale, de la un singur plătitor de venit, în cuantum net total anual sub 12 salarii minime brute pe economie. Firmele cu care colaborează aceste persoane au fost în realitate câştigătorii schimbării viziunii guvernului asupra taxării veniturilor extrasalariale, fiind degrevate de plata CASS pentru oamenii aflaţi în situaţia descrisă în articol.
Până la schimbarea Codului fiscal prin OG 16/2022, asigurarea la sistemul asigurărilor sociale de sănătate pentru personele fizice care au avut doar venituri extrasalariale, obţinute de la un singur plătitor de venituri, pentru care impozitul se reţine la sursă, situate în cuantum total net anual între şase salarii minime inclusiv şi 12 salarii minime exclusiv, a fost opţională. Persoanele fizice care au avut doar venituri extrasalariale, de un singur plătitor de venit, sub 12 salarii minime pe an care au optat pentru asigurarea la sistemul asigurărilor sociale de sănătate au plătit “din buzunar” CASS prin intermediul declaraţiei unice. Unii dintre ei au ales să rămână neasiguraţi la sănătate.
Începând cu veniturile aferente anului 2023, firma (plătitorul de venit) are obligaţia să reţină şi să vireze la ANAF, prin declaraţia 112, CASS pentru pentru persoanele fizice care au doar venituri extrasalariale, de la un singur plătitor de venituri, care în cuantum net total anual sunt mai mari sau egale cu echivalentul din anul respectiv a şase salarii minime brute pe economie.
Pentru limpiditate subliniem că oamenii care au doar venituri extrasalariale din categoriile enumerate de Economica.net mai sus, de la un singur plătitor de venituri, care în cuantum net total anual sunt mai mari sau egale cu 24.300 de lei în 2025, nu se vor asigura la sistemul asigurărilor sociale de sănătate prin intermediul declaraţiei unice, ci vor solicita firmelor plătitoare de venituri să îşi însuşească şi să respecte prevederile Codului fiscal care-i vizează, prin urmare să le reţină şi să le vireze CASS la ANAF, după cum am arătat în articol.