Inechităţile din Codul fiscal care afectează oamenii cu venituri din activităţi independente: penalizaţi cei cu venituri sub 6 salarii minime, privilegiaţi cei cu venituri peste 60 de salarii minime

Pe de o parte, începând cu anul 2024, oamenii cu venituri din activitităţi independente sub 19.800 de lei, echivalentul a şase salarii minime brute, care nu sunt scutiţi de la plata contribuţiei la sănătate (CASS), datorează CASS la o bază de calcul mai mare decât venitul efectiv realizat în acest an, arată o analiză publicată deja de Economica.net. Spre exemplu, ai doar venituri venituri din activităţi independente, determinate în sistem real, în valoare netă cumulată de 18.000 de lei în 2024. Datorezi pentru ele CASS de 1.980 de lei, dacă nu eşti exceptat de la plata CASS.

Pe de altă parte, oamenii cu venituri din activităţi independente în valoare totală peste pragul de 198.000 de lei în 2024 (echivalentul a 60 de salarii minime brute) datorează CASS plafonată la 19.800 de lei, indiferent cu cât depăşeşte venitul lor pragul de 198.000 lei. Drept care, dacă ai venituri din activităţi independente, determinate în sistem real, de 10 milioane de lei, de 5 milioane de lei, de 500.000 de lei ori de 199.000 de lei în anul 2024, CASS datorată pentru ele e aceeaşi: 19.800 de lei, reiese din analiza Economica.net.

Reamintim schimbările importante care vizează oamenii cu venituri din activităţi independente, în vigoare începând cu anul 2024:

Începând cu veniturile din 2024, la stabilirea bazelor de calcul pentru CASS aferente plafoanelor în care se încadrează veniturile extrasalariale nu se mai cumulează veniturile din activităţi independente cu alte categorii de venituri extrasalariale, precum cele din drepturi de proprietate intelectuală, din chirii, din investiţii, din alte surse, etc.
Concret, începând cu veniturile realizate în 2024, la determinarea bazei de calcul pentru CASS persoanele fizice care au venituri din activităţi independente vor lua în considerare doar veniturile din activităţi independente din toate sursele, obţinute pe parcursului anului 2024, reiese din analiza Economica.net asupra Codului fiscal.

Prin urmare, începând cu veniturile obţinute în 2024, o persoană fizică care are venituri din activităţi independente datorează CASS pentru acestea, iar dacă încasează şi alte categorii de venituri extrasalariale (din cele enumerate mai sus: drepturi de autor, din chirii, din investiţii, din alte surse, din asociere cu o persoană juridică etc. ) care cumulate (doar aceste categorii, fără cele din activităţi independente) din toate sursele (de la toate firmele) sunt cel puţin egale cu 19.800 de lei, datorează şi pentru ele CASS, cu unele excepţii despre care am scris în articolele precedente despre declaraţia unică.

Persoana fizică datorează CASS de 10% aplicată asupra venitului net efectiv realizat din activităţi independente în 2024, dacă obţine venituri din activităţi independente, determinate în sistem real, care sunt cuprinse între 19.800 de lei inclusiv şi 198.000 de lei inclusiv, arată analiza Economica.net asupra Codului fiscal modificat prin Legea 296 din 2023.

Oamenii care au doar venituri din activităţi independente, sub şase salarii minime brute pe an, penalizaţi de Codul fiscal actualizat prin Legea 296/2023.

Persoanele fizice care obţin doar venituri din activităţi independente în 2024, determinate în sistem real, care în cuantum net total sunt sub pragul de 19.800 de lei pe an, echivalentul a 6 salarii minime brute în vigoare la 25 mai 2024, datorează CASS aplicată la o bază de calcul mai mare decât venitul efectiv realizat, anume la baza de calcul egală cu 19.800 de lei, dacă nu sunt scutiţi prin lege de la plata CASS, după cum Economica.net a arătat deja într-un articol despre acest subiect.

Succint:
O persoană fizică are doar venituri din activităţi independente în 2024, care determinate în sistem real se ridică la 18.000 de lei net total în acest an. Persoana din exemplul nostru nu e exceptată de la plata CASS prin lege şi nu are alte categorii de venituri. Ea va datora CASS de 1.980 de lei pentru venitul din 2024, conform analizei Economica.net pe baza Codului fiscal. Iniţial, în capitolul II al declaraţiei unice, pe care o va trimite la Fisc până la 25 mai 2024, va estima CASS datorată la 1.800 de lei, valoare rezultată din aplicarea cotei CASS de 10% asupra venitului pe care estimează că-l va încasa în 2024. Ulterior, în capitolul I al declaraţiei unice, pe care o va trimite la ANAF până la 25 mai 2025, va definitiva CASS datorată şi va plăti diferenţa de 180 de lei dintre CASS datorată de 1.980 de lei şi CASS plătită de 1.800 de lei.

Oamenii cu venituri mari din activităţi independente, peste 60 de salarii minime brute pe an, avantajaţi de Codul fiscal modificat prin Legea 296 din 2023. Cu cât venitul din activităţi independente e mai mare decât pragul de 198.000 de lei în 2024, cu atât „creşte” privilegiul instituit prin Legea 296/2023, arată analiza Economica.net.

Persoanele fizice care obţin doar venituri din activităţi independente în 2024, care în cuantum net total sunt de 198.000 de lei, datorează CASS de 19.800 de lei în 2024 pentru aceste venituri, valoare rezultată din aplicarea cotei CASS asupra venitului efectiv realizat.
Legea 296 din 2023, analizată de Economica.net, plafonează la cel mult 60 de salarii minime brute baza de calcul pentru CASS aferentă veniturilor din activităţi independente.
Aceasta înseamnă că pentru venituri din activităţi independente din una sau mai multe surse, care cumulate depăşesc 198.000 de lei în anul 2024, CASS datorată de persoana fizică este egală cu 19.800 de lei. Valoarea CASS datorate e rezultatul aplicării cotei CASS de 10% asupra plafonului maxim de 198.000 de lei, echivalentul a 60 de salarii minime brute pe economie, în vigoare la 25 mai 2024.

Drept care, persoanele fizice care obţin doar venituri din activităţi independente în valoare totală de 5 milioane de lei în 2024 plătesc CASS de 19.800 de lei pentru aceste venituri, la fel ca cele care au încasat din activităţi independente 198.000 de lei în 2024, reiese din calculele Economica.net pe baza Codului fiscal.

Precizare

Economica.net nu face judecăţi de valoare cu privire la moralitatea schimbărilor aduse Codului fiscal prin Legea 296/2023.