Noi amenzi şi contravenţii privind folosirea facturii electronice, oficializate prin OUG 115: de la 1.000 de lei pentru firmele care transmit factura după termenul-limită

Noi contravenţii şi amenzi privind sistemul naţional Ro e-Factura au fost oficializate de executiv prin OUG 115 din 2023, publicată în Monitorul Oficial la 15 decembrie.

Se va sancţiona cu amendă egală cu 15% din valoarea totală a facturii emitentul facturii, persoană impozabilă stabilită în România, care încalcă obligaţia de transmitere a acesteia către destinatar, în relaţia comercială Business to Business (B2B), utilizând sistemul național privind factura electronică RO e-Factura, se arată în analiza Economica.net pe baza OUG 115 din 2023 care modifică OUG 120/2021, cu modificările ulterioare.

Se va amenda cu 15% din valoarea totală a facturii destinatarul, persoană impozabilă stabilită în România, care primeşte şi înregistrează o factură emisă de operatori economici stabiliți în România, în relația B2B, fără să folosească sistemul național privind factura electronică RO e-Factura, conform OUG 115 din 2023, analizată de Economica.net.

În ambele situaţii prezentate mai sus, facturile simplificate, emise conform art. 319 alineatul (12) din Codul fiscal, sunt exceptate de la obligaţia de a fi transmise în relaţia comercială B2B, între persoane impozabile stabilite în România, utilizând sistemul național privind factura electronică RO e-Factura, spune aceeaşi OUG 115 din 2023, care schimbă articolul 10 alineatul (1) din OUG 120/2021, cu modificările ulterioare, potrivit analizei Economica.net.

Spre comparaţie, anterior oficializării OUG 115 din 2023, Legea 296 din 2023 a prevăzut amendă egală cu TVA înscrisă în factură pentru destinatarul – persoană impozabilă stabilită în România – care primeşte şi înregistrează o factură emisă de operatori economici stabiliţi în România, în relaţia B2B, fără să utilizeze sistemul RO e-Factura, arată analiza Economica.net pe baza actelor normative care reglementează sistemul RO e-Factura.

O nouă contravenţie a fost introdusă în legislaţia care reglementează sistemul naţional privind factura electronică: depăşirea termenului-limită de transmitere a facturii în sistem

Persoanele juridice – contribuabili mari – care depăşesc termenul-limită de transmitere a facturii în sistemul RO e-Factura sunt pasibile de amendă de la 5.000 de lei la 10.000 de lei. Firmele – contribuabili mijlocii – care depăşesc termenul-limită de transmitere a facturii în sistemul RO e-Factura sunt pasibile de amendă de la 2.500 de lei la 5.000 de lei.
Persoanele fizice şi celelalte firme care depăşesc termenul de transmitere a facturii în sistemul RO e-Factura sunt pasibile de amendă de la 1.000 de lei la 2.500 de lei, conform analizei Economica.net pe baza OUG 115 din 2023.

OUG 115 din 2023 prevede că termenul-limită pentru transmiterea facturii în sistemul național privind factura electronică RO e-Factura este de 5 zile calendaristice de la data emiterii facturii, dar nu mai târziu de 5 zile calendaristice de la data-limită prevăzută pentru emiterea facturii la art. 319 alineatul (16) din Codul fiscal.

• Articolul 319 alineatul 16 din Codul fiscal:
  (16) Pentru alte operațiuni decât livrările intracomunitare de bunuri, persoana impozabilă are obligația de a emite o factură cel târziu până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care ia naștere faptul generator al taxei, cu excepția cazului în care factura a fost deja emisă. De asemenea, persoana impozabilă trebuie să emită o factură pentru suma avansurilor încasate în legătură cu o livrare de bunuri/prestare de servicii cel târziu până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care a încasat avansurile, cu excepția cazului în care factura a fost deja emisă.

De când se aplică sancţiunile antemenţionate

Contravenţiile care vizează sistemul naţional RO e-Factura şi amenzile aplicate pentru acestea se aplică de la 1 iulie 2024, reiese din analiza Economica.net pe baza OUG 115 din 2023.

Amintim că în perioada 1 ianuarie 2024 – 30 iunie 2024, persoanele juridice impozabile, stabilite în România, indiferent dacă sunt înregistrate în scopuri de TVA sau nu, au obligaţia să raporteze în sistemul naţional privind factura electronică RO e-Factura toate facturile emise în relaţia B2B și în relaţia cu instituţiile publice, altele decât cele efectuate în relaţia B2G, pentru care există deja obligaţia folosirii RO e-Factura.

De la 1 ianuarie 2024, persoanele juridice impozabile, nestabilite dar înregistrate în scopuri de TVA în România, au obligaţia să raporteze în sistemul naţional privind factura electronică RO e-Factura toate facturile emise în relaţia B2B pentru livrări de bunuri și prestări de servicii care au locul livrării sau prestării în România.

Unele operaţiuni sunt exceptate de la obligaţia folosirii sistemului naţional privind factura electronică RO e-Factura:

• livrările de bunuri expediate sau transportate în afara Uniunii Europene de către furnizor sau de altă persoană în contul său;
• livrările de bunuri expediate sau transportate în afara Uniunii Europene de către cumpărătorul care nu este stabilit în România sau de altă persoană în contul său, cu excepţia bunurilor transportate de cumpărătorul însuși și care sunt folosite la echiparea ori alimentarea ambarcaţiunilor și a avioanelor de agrement sau a oricărui altui mijloc de transport de uz privat;
• livrările intracomunitare de bunuri.

Din 1 iulie 2024, emitenţii facturilor electronice au obligaţia de transmitere a acestora către destinatari folosind sistemul naţional privind factura electronică RO e-Factura, respectând structura facturii electronice astfel cum e definită în OUG nr. 120/2021.

Temei juridic

Articolul 13^2 din OUG 120/2021, cu modificările şi completările ulterioare, a fost schimbat prin OUG 115 din 2023 astfel:

Articolul 13^2
(1) Constituie contravenții, dacă nu au fost săvârșite în astfel de condiții încât să fie considerate potrivit legii infracțiuni, următoarele fapte:
a) nerespectarea de către emitentul facturii – persoană impozabilă stabilită în România conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, a prevederilor art. 10 alin. (1);
b) primirea și înregistrarea de către destinatarul – persoană impozabilă stabilită în România conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, a unei facturi emise de operatori economici stabiliți în România, în relația B2B, fără respectarea prevederilor art. 10 alin. (1);
c) nerespectarea prevederilor art. 10 alin. (7).

(2) Contravențiile prevăzute la alin. (1) lit. a) și b) se sancționează, prin derogare de la prevederile art. 8 alin. (2) lit. a) din Ordonanța Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravențiilor, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 180/2002, cu modificările și completările ulterioare, cu o amendă egală cu 15% din valoarea totală a facturii.

(3) Contravenția prevăzută la alin. (1) lit. c) se sancționează cu amendă de la 5.000 lei la 10.000 lei, pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mari, definiți potrivit legii, cu amendă de la 2.500 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii, definiți potrivit legii, și cu amendă de la 1.000 lei la 2.500 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum și pentru persoanele fizice.
(4) Constatarea contravențiilor și aplicarea amenzilor prevăzute la alin. (1)-(3) se fac de către organele fiscale competente.

Principalele acte normative care reglementează sistemul naţional RO e-Factura sunt OUG 120/2021, cu modificări şi completări aduse prin Legea 296 din 2023 şi prin OUG 115 din 2023.