Plafoane minime şi CASS datorată de persoanele fizice pentru veniturile extrasalariale realizate în 2025

Economica.net a scris deja despre cele mai importante schimbări care afectează oamenii cu venituri extrasalariale obţinute începând cu anul 2025.

Amintim că începând cu veniturile aferente anului 2025, contribuabilii care realizează venituri extrasalariale pentru care au obligaţia trimiterii declaraţiei unice la Fisc vor primi formularul declaraţiei unice precompletat de ANAF cu date despre veniturile realizate şi impozitul pe venit datorat, baza de calcul al contribuţiei de asigurări sociale şi al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, precum şi cu valoarea contribuţiilor datorate pentru anul de realizare a venitului, se arată în din proiectul de OUG privind schimbarea Codului fiscal, consultat de Economica.net.
De asemenea, guvernul renunţă la formularul declaraţiei unice estimative, reducând astfel semnificativ birocraţia generată de declaraţia unică.

În acest articol prezentăm valorile plafoanelor minime pentru încadrarea ca plătitor de CASS din 2025 şi nivelurile CASS aferente fiecărui plafon de venit.

Valoarea salariului minim brut luată ca referinţă în Codul fiscal pentru determinarea plafoanelor minime privind încadrarea ca plătitor de CASS şi de CAS pentru veniturile extrasalariale realizate în 2025 va fi de 4.050 de lei, conform analizei Economica.net pe baza unor proiecte de HG şi OUG.

Amintim că începând cu veniturile aferente anului 2025, valoarea salariului minim folosită ca referinţă pentru determinarea plafoanelor de venituri şi a contribuţiilor sociale datorate va fi cea în vigoare la data de 1 ianuarie a anului de realizare a venitului, reiese din analiza Economica.net asupra proiectului de OUG privind schimbarea Codului fiscal.
Drept care, pentru veniturile extrasalariale realizate pe parcursul anului 2025 valoarea salariului minim brut luată ca referinţă în Codul fiscal pentru determinarea plafoanelor minime privind încadrarea ca plătitor de CASS şi de CAS va fi 4.050 de lei.

CASS pentru venituri extrasalariale altele decât cele din activităţi independente

Luând ca referinţă salariul minim brut pe economie de 4.050 de lei, persoanele fizice care încasează venituri extrasalariale fie din drepturi de autor, din asociere cu o persoană juridică, din cedarea folosinţei bunurilor, din investiţii, activităţi agricole, silvicultură, piscicultură, fie din alte surse, a căror valoarea totală (din una sau mai multe surse şi/sau categorii de venituri extrasalariale, brută sau netă, după caz) va fi cel puţin egală cu 24.300 de lei în 2025 (echivalentul a şase salarii minime brute pe economie în 2025) vor datora CASS pentru aceste venituri în valoare de:

• 2.430 de lei dacă veniturile extrasalariale totale din toate sursele şi categoriile antemenţionate (drepturi de autor, cedarea folosinţei bunurilor, investiţii etc.), realizate efectiv în 2025, sunt cuprinse între 24.300 de lei inclusiv şi 48.600 de lei exclusiv;
• 4.860 de lei dacă veniturile extrasalariale totale din toate sursele şi categoriile antemenţionate (drepturi de autor, cedarea folosinţei bunurilor, investiţii etc.), realizate efectiv în 2025, sunt cuprinse între 48.600 de lei inclusiv şi 97.200 de lei exclusiv;
• 9.720 de lei dacă veniturile extrasalariale totale din toate sursele şi categoriile antemenţionate (drepturi de autor, cedarea folosinţei bunurilor, investiţii etc.), realizate efectiv în 2025, sunt cel puţin egale cu 97.200 de lei, arată analiza Economica.net pe baza Codului fiscal şi a proiectului de OUG prin care guvernul aduce schimbări Codului fiscal.

Explicaţii

Persoanele fizice care încasează venituri extrasalariale fie din drepturi de proprietate intelectuală, din asociere cu o persoană juridică, din cedarea folosinţei bunurilor, din investiţii, activităţi agricole, silvicultură, piscicultură, fie din alte surse, iar valoarea totală a veniturilor extrasalariale din toate sursele şi categoriile de venit antemenţionate (netă sau brută, după caz), obţinute efectiv în 2025, este cel puţin egală cu 24.300 de lei, echivalentul a şase salarii minime brute, în vigoare la 1 ianuarie 2025, datorează CASS pentru aceste venituri de:

• CASS de 10% aplicată la șase salarii minime brute pe economie, dacă veniturile extrasalariale totale din toate sursele şi categoriile antemenţionate (drepturi de autor, cedarea folosinţei bunurilor, investiţii etc.), realizate în 2025, sunt sunt cuprinse între șase salarii minime brute pe economie inclusiv şi 12 salarii minime brute exclusiv;
• CASS de 10% aplicată la 12 salarii minime brute pe economie, dacă veniturile extrasalariale totale din toate sursele şi categoriile antemenţionate (drepturi de autor, cedarea folosinţei bunurilor, investiţii etc.), încasate efectiv în 2025, sunt cuprinse între 12 salarii minime brute inclusiv şi 24 de salarii minime brute exclusiv;
• CASS de 10% aplicată la 24 de salarii minime brute pe economie, dacă veniturile extrasalariale totale din toate sursele şi categoriile antemenţionate (drepturi de autor, cedarea folosinţei bunurilor, investiţii etc.), încasate efectiv în 2025, sunt cel puţin egale cu 24 de salarii minime brute, în vigoare la 1 ianuarie 2025, arată analiza Economica.net pe baza proiectului de OUG care aduce modificări importante Codului fiscal.

CASS pentru venituri din activităţi independente în 2025

Persoanele cu venituri din activităţi independente din una sau mai multe surse, obţinute în anul 2025, datorează CASS aplicată la o bază de calcul egală cu suma rezultată din cumularea venitului net anual realizat/brut sau normei anuale de venit, respectiv a normei anuale de venit ajustate, după caz, plafonată la cel mult 243.000 de lei, echivalentul a 60 de salarii minime brute pe economie, luând ca referinţă valoarea salariului minim brut de 4.050 de lei, în vigoare la 1 ianuarie 2025, conform analizei Economica.net asupra proiectului de OUG de modificare a Codului fiscal.
La stabilirea bazei anuale de calcul al CASS nu se iau în considerare pierderile fiscale anuale, prevăzute la art. 118 din Codul fiscal.

CASS se calculează de către contribuabilii care realizează venituri din activităţi independente, altele decât cele din contracte de activitate sportivă, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul plafonate la cel mult 243.000 de lei în 2025.

Ce înţelegem prin baza de calcul pentru venituri din activităţi independente, plafonată la cel mult 243.000 de lei în 2025, echivalentul a 60 de salarii minime brute?

În contextul prezentat mai sus, aceasta înseamnă că pentru venituri din activităţi independente din una sau mai multe surse, (altele decât cele din contracte de activitate sportivă) care cumulate depăşesc 243.000 de lei în anul 2025, CASS datorată de persoana fizică este egală cu 24.300 de lei, valoare rezultată din aplicarea cotei de 10% asupra plafonului de 243.000 de lei.

Exemple pentru clarificare

Dacă persoana fizică are doar venituri din activităţi independente, altele decât cele din contracte de activitate sportivă, în valoare cumulată de 244.000 de lei în 2025, CASS datorată e 10% din 243.000 de lei, adică 24.300 de lei.
Dacă persoana fizică are doar venituri din activităţi independente (altele decât cele din contracte de activitate sportivă) care în cuantum total în 2025 ajung la 500.000 de lei, atunci CASS datorată de beneficiarul acestui venit este tot 24.300 de lei, reiese din analiza Economica.net asupra Codului fiscal şi a proiectului de OUG de modificare a Codului fiscal.

Persoanele fizice care realizează venituri din activităţi independente în 2025, altele decât cele din contracte de activitate sportivă, şi care înregistrează pierdere fiscală sau un venit net anual egal cu zero în 2025, nu datorează CASS pentru aceste venituri. Aceşti oameni pot opta pentru plata CASS dacă vor să beneficieze de servicii medicale decontate de Casa de Asigurări de Sănătate, conform proiectului de OUG analizat de Economica.net.

Datoraţi CASS de 2.430 de lei chiar dacă aveţi venituri din activităţi independente care cumulate în 2025 sunt sub nivelul de 24.300 de lei. Codul fiscal prevede şi câteva excepţii

Dacă baza de calcul al CASS, cumulată din una sau mai multe surse de venit din activităţi independente, realizate în 2025, e mai mică decât 24.300 de lei, persoanele fizice datorează diferenţa de CASS până la nivelul de 2.430 de lei, reiese din analiza Economica.net asupra proiectului de OUG.

Excepţii

Diferenţa de CASS până la 2.430 de lei nu se datorează de către oamenii cu venituri din activităţi independente care cumulate sunt mai mici decât 24.300 de lei în 2025, dacă se află într-una dintre situaţiile:

• au venituri din salarii şi asimilate salariilor în valoare totală de cel puţin 24.300 de lei în 2025;
• au în 2025 venituri extrasalariale, altele decât din activităţi independente, pentru care datorează CASS la o bază de calcul de 24.300 de lei,
• au optat pentru plata CASS în 2025,
• sunt exceptate de la plata CASS.

Pentru oamenii cu venituri obţinute din contracte de activitate sportivă plătitorul de venit reţine la sursă CASS prin D112.

Plătitorii veniturilor realizate în baza contractelor de activitate sportivă calculează şi reţin CASS, lunar, pentru beneficiarul venitului, prin declaraţia 112. Baza de calcul asupra căreia plătitorul aplică 10% – cota CASS datorată de beneficiarii veniturilor din contracte de activitate sportivă – e venitul brut realizat de beneficiar şi e plafonată la cel mult 243.000 de lei în 2025, echivalentul a 60 de salarii minime brute pe economie, conform analizei Economica.net.

Precizare

Acestea sunt unele dintre cele mai importante prevederi despre modul de stabilire a CASS datorate de persoanele fizice pentru veniturile extrasalariale încasate în 2025. Vom reveni cu toate schimbările care-i vizează pe aceşti oameni într-o serie de articole dedicate subiectului.

Actualizare

Măsurile anunţate de Economica.net au fost oficializate prin OUG nr 128 care modifică şi completează Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial din 11 noiembrie 2024.

Citește și: